З перших днів наступного року почнуть діяти зміни в податковому законодавстві, системі бюджетних платежів. Збільшиться на 2% розмір ПДВ, повністю скасують податок на рухоме майно для юридичних осіб. Загальна ставка податку на прибуток в 2019 році не зміниться, але структуру збору, перелік пільг, чекають зміни.
Хто платить і за якою ставкою
Податок на прибуток в 2019 році в Росії — це федеральний авансовий збір, його заплатять всі вітчизняні компанії, зарубіжні фірми, що працюють на території нашої країни через систему постійних представництв, які працюють за загальною системою оподаткування. Звільнено від цього бюджетного збору організації, які:
- працюють на спрощеній системі оподаткування;
- оплачують єдиний податок на поставлений дохід;
- працюють в сфері грального бізнесу або телекомунікацій;
- виплачують єдиний сільськогосподарський податок.
Вважають обсяг платежу, обробляючи дані по доходах і видатках протягом місяця або кварталу, остаточний підсумок підводять за календарний рік. Оплачують до 28 березня наступного року. Тобто за 2018 року перерахувати гроші треба до 28.03.19. Їх них 3% підуть до бюджету держави, а 17% залишаться в регіоні.
Існують пільгові ставки бюджетного збору (від 0%), яких з 2019 рік стане менше. Раніше регіони мали право самостійно вибирати організації, галузі, для яких знижена базова ставка. Новий федеральний закон скасував це право, але залишив пільги для:
- всіх підприємств центру «Сколково» і подібних областей (технопарків, спеціальних економічних зон);
- організацій окремих галузей, зареєстрованих в Криму (медицина, освіта та інше);
- компаній, які використовують працю інвалідів.
Частина, яка йде до федерального бюджету, залишається незмінною. Пільгу отримують за рахунок регіональних відрахувань. Ця система збережеться ще кілька років, але планується, що в 2023 році всі старі пільги переглянуть.
Зміни в податок на прибуток в 2019 році торкнуться тих, хто отримує дивіденди від державних, муніципальних цінних паперів. Відсотки по облігаціях іноземних держав, компаній.
Завантажити повний список податкових ставок
як розраховують
Розмір платежу розраховують за простою формулою: доходи мінус витрати. Складність в тому, що далеко не всі витрати можна віднести до витрат, що зменшують податкову базу. Їх список є в податковому кодексі, а з 01.01.19 р він буде розширено. Правда, як і раніше не можна включити в перелік витрат:
- винагороди членам ради директорів або засновникам;
- статутний капітал;
- штрафи, пені та інші санкції;
- добровільні пожертвування, в тому числі зроблені нерухомим майном;
- відшкодування витрат працівникам, якщо їх немає в законі, але вони маються на увазі трудовим договором;
- витрати на товари особистого користування для персоналу;
- витрати на спортивні, культурні заходи (корпоративи та інше);
- оплату підписки на періодику (якщо вона не пов’язана з основною діяльністю організації);
- витрати на оплату додаткових відпусток, не передбачених законом, але включених до трудового договору;
- компенсацію вартості харчування на робочому місці (якщо це не передбачено колективним трудовим договором або ТК РФ).
Повний список всіх статей витрат є в новій редакції НК РФ, ст.270.Із переліку прибрали оплату санаторно-курортного лікування, турпутівок, поїздок в профілакторії з деякими обмеженнями. Максимальна сума компенсації для співробітника і членів його сім’ї 50 000 рублів на людину, враховують тільки поїздки по території країни.
Організації вибирають одну з двох форм обліку:
- касову: доходи і витрати вважають після того, як вони пройшли через касу;
- нарахування: від моменту підписання відповідних документів.
Наприклад, укладено договір на поставку товарів з ТОВ «Ромашка». Якщо вважати дохід першим способом, то він буде отриманий, коли платіж від ТОВ «Ромашка» надійде на рахунок в повному обсязі. Якщо по другому: з моменту підписання договору.
Касовий метод не можна використовувати:
- банкам;
- мікрофінансовим організаціям;
- кооперативам різного роду;
- компаніям, у яких щоквартальна прибуток більше 1 млн рублів.
Якщо організація вийшла за ліміти прибутку, то міняти спосіб нарахування треба з початку не майбутнього, а поточного року.
Що робити зі збитками
Здавалося б все просто: немає прибутку, ні податку. Треба написати про це в декларації і все. Якби все було так просто, це було б не наша держава, а якесь інше. При регіональних податкових інспекціях створені «Збиткові комісії», які окремо ревізують звітність фірм, які показали збитки. Не просто окремо, а з особливою увагою. Тому бухгалтери з великим стажем радять навіть при реальні збитки показувати мізерний прибуток, оплачувати мінімальний бюджетний збір. Пильна увага податківців ще нікого до добра не доводило.