Ще в 2011 році в Держдуму був внесений проект закону про скасування ЕНВД з 2014 року. Натомість пропонувався примусовий перехід всіх підприємців, що використовують цей спеціальний режим оподаткування, на патентну систему. Однак тоді рішення не було прийнято. Питання про скасування знову виник в 2012 році, коли Федеральних Зборів РФ прийняло поправки до податкового законодавства. Зокрема, стаття Податкового кодексу, що дозволяє ЕНВД, повинна була втратити силу з початку 2018 року. І тільки в 2016 році було прийнято остаточне рішення про скасування ЕНВД не в 2018, а тільки в 2021 році.
Про податок
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) був встановлений в Росії з 2003 року, після прийняття нового Податкового кодексу. Він, зокрема, дозволяє спеціальний режим оподаткування для деяких типів підприємницької діяльності. До них відносяться:
- побутові послуги, включаючи ремонт;
- ветеринарні послуги;
- роздрібна торгівля;
- послуги громадського харчування;
- деякі інші послуги.
Точний перелік типів діяльності визначається регіональними властями з урахуванням місцевої специфіки.
Ставка складає 15% від поставлений дохід, який залежить від типу діяльності, а також ряду підвищувальних і понижувальних коефіцієнтів. Термін сплати: один раз в три місяці з зарахуванням до місцевих бюджетів.
Суб’єкт федерації має право прийняти регіональний закон, який блокує застосування ЕНВД на його території. Наприклад, в Москві діє складна система торгових зборів. На практиці в столиці Росії має місце «змішаний» підхід до оподаткування малого бізнесу. Наприклад, для районів Нової Москви як і раніше використовується «вмененка». Від сплати торгових зборів в столиці тимчасово звільнені інтернет-магазини, а також організації, які продають друковану продукцію (книги, газети, журнали).
ЕНВД звільняє підприємців від сплати більшості (але не всіх!) Податків і зборів. Він не залежить від фактичних доходів і не вимагає розрахунку прибутку. Наявність касової техніки не обов’язково. Імовірно, це має сприяти розвитку малого бізнесу і зростання економіки. З 2013 року в Росії підприємці мають право самостійно вибирати між сплатою ЕНВД і альтернативними видами оподаткування. Цей податок не може бути використаний великими компаніями. Крім того, існує безліч інших обмежень.
За даними Міністерства фінансів за 2017 рік ЕНВД в Росії використовували близько 2 мільйонів підприємців. Доходи держави від цього податку склали понад 50 мільярдів рублів.
Скасування ЕНВД. Бути чи не бути?
Рішення про скасування податку спровокувало гостру суспільну дискусію. Багато підприємців і економістів указували, що при всіх його недоліках, він є найбільш зручним для малого і частково середнього бізнесу. Альтернатива, представлена патентної системою (покупка дозволу на певний вид діяльності), залишає бажати кращого. Наприклад, патенти не дозволяють наймати до 100 працівників (на відміну від «вмененке»). Перелік видів діяльності, на які можна придбати патент, не збігається і більш обмежений у порівнянні з системою ЕНВД. Експерименти з впровадженням віртуальних кас (т.зв. «онлайн-кас») для обліку фактичних доходів бізнесу стикаються з адміністративними і технічними труднощами.
Деякі політики і депутати навіть пропонували залишити «вмененку» без змін на постійній основі, але, в кінцевому підсумку, федеральна влада погодилися лише на відстрочку «вироку».
Ряд економістів і чиновників вважають, що ЕНВД є неефективним. Це обгрунтовується тим, що підприємці з істотно різними показниками доходів і прибутку мають однакову податкове навантаження. Крім того, існує відома проблема роздільного обліку, коли та чи інша організація веде різні типи діяльності
Можливі зміни в 2019 році
Незважаючи на закріплену законодавчо відстрочку, дискусія по цій «довгограючою» темі триває. Чутки, що цей податок скасують вже з 2019 року з’являються знову і знову. Влада наполегливо рекомендують індивідуальним підприємцям і юридичним особам, які використовують «вмененку», переходити на патентну або спрощену системи оподаткування (ССО). У 2017 році був схвалений федеральний закон про відстрочку обов’язкового застосування «онлайн-кас» для малого бізнесу, але тільки до середини 2019 року.
Головна відмінність вищеназваних альтернатив полягає в обов’язковому врахуванні всіх доходів підприємців. За спрощеною схемою податок повинен бути сплачений з величини загальних доходів або з величини прибутку (різниці між доходами і витратами). Як при ССО, так і при патентній системі оподаткування існує жорстко лімітований розмір максимального доходу кожного підприємця. Наприклад, для спрощеної схеми він становить в даний час 150 мільйонів рублів за рік. Ця межа «заморожений» до 2020 року, його збільшення в найближчому майбутньому малоймовірно. При отриманні фактичного доходу вище цього «стелі» використання підприємцем «спрощенки» заборонено. Для порівняння при сплаті ЕНВД доходи і прибуток бізнесу поки ніяк не обмежуються.
